装修费能否计入固定资产？

在泰国设立公司后，办公室或厂房装修是很多企业的“第一笔投入”。

但许多客户经常问我们：

“装修费用可以算固定资产吗？”

“能不能抵税？”

“需要折旧吗？”

这类看似日常的支出，背后其实牵涉会计准则、税务法典、租赁合同与发票合规的系统判断。

今天，TMA团队为您全面解读泰国关于装修费用的固定资产认定与税务处理规则，并提供专业建议，帮助您的公司实现财税合规与风险控制。

泰国采用国际趋同的会计制度，中小企业适用TFRS for NPAEs（中小企业会计准则）。

该准则第16条规定：

“企业在未来预期能从某项支出中获得经济利益，且该支出金额可可靠计量时，应予以确认为固定资产。”

换句话说，装修费只有同时满足以下四项，才能“资本化”为固定资产：

✅ 如果满足，企业可以将其记入Leasehold Improvement（租赁装修改善），并在未来几年内进行折旧。

根据泰国税务局RD发布的《税收法典》（Revenue Code）：

✅ Section 65 Bis（第65条之二）明确指出：

“企业用于取得收入的支出，若属于资本性支出，可按法定折旧规则在计算应税利润时进行分期扣除。”

进一步依据财政部145号部长令（พ.ศ. 2527），规定：

“企业对租赁房产进行装修的支出，应按租赁期或不超过10年的年限进行折旧。”

❌ 但 Section 65 Ter（第65条之三）也强调：

“若该装修支出未按规定进行折旧或不具备可抵税条件，将视为禁止费用（ค่าใช้จ่ายต้องห้าม），不得在税前扣除。”

因此，如果企业擅自将装修费用一次性计入费用，而非按固定资产折旧规则处理，可能会被税务局调整利润并要求补税。

✅ 推荐按如下逻辑处理：

📌 TMA建议客户：在进行大额装修前，应准备好完整装修合同、施工发票、付款凭证，并注明资产归属、是否可拆卸及与租赁年限的匹配，以备账务与税务双重合规。

装修支出处理不当，可能产生如下风险：

1. 被税务局认定为“禁止费用”

• 无法税前抵扣，影响企业净利润

• 被补税、罚息、追加查账

2. 被审计师要求重分类

• 导致报表调整，影响母公司汇总报表或年审节奏

3. 在BOI或会计审查时合规性被质疑

• 特别是享受税务优惠的BOI企业，固定资产错误处理可能影响减免资格

TMA拥有多年泰国本地财税服务经验，服务客户涵盖制造、贸易、咨询、科技等多个行业。

我们能协助您：

✅ 判断装修支出的正确会计与税务处理方式

✅ 准备固定资产登记表与折旧计划表

✅ 配合审计师完成年度报表申报

✅ 提供中英泰三语的财务沟通支持，方便总部/董事会审阅

✅ 提供税务合规建议，避免装修费用落入禁止费用范畴

📞 想了解您公司的装修费是否可以折旧？是否存在税务风险？

欢迎您随时联系TMA财税顾问团队，我们将为您免费初步评估，并根据装修内容、合同、发票出具合规建议。

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